Rozwój przedsiębiorstwa zwykle wiąże się z chęcią inwestowania. Z roku na rok wzrasta zainteresowanie zakupem nieruchomości o przeznaczeniu mieszkalnym na potrzeby prowadznej działalności gospodarczej. Przed zakupem lokalu, każdy przedsiębiorca zada sobie pytanie „a co na to organy skarbowe?”

Koszty uzyskania przychodów

Zgodnie z definicją ustawową kosztem uzyskania przychodów jest wydatek podlegający zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu, w przypadku gdy:
– został poniesiony;
– przez podatnika;
– celem poniesienia kosztu było osiągnięcie przychodów, zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów;
– koszt nie został wymieniony w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

W przypadku gdy lokal mieszkalny potrzebny jest do prowadzonej działalności np. jest niezbędny dla pracowników odbywających delegację w danej miejscowości lub dla przykładu przedsiębiorca zajmuje się wynajmem nieruchomości lokal może zostać zaliczony do środków trwałych przedsiębiorstwa i dokonywać stosownych odpisów amortyzacyjnych. Zaznaczyć należy, że co do zasady liniowa stawka amortyzacyjna nowych nieruchomości mieszkalnych wynosi 1,5%. W przypadku nabycia nieruchomości używanych można zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną.

Możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupu mieszkania

Dostawa nieruchomości o charakterze mieszkalnym dotycząca pierwszego zasiedlenia opodatkowana jest stawką 8% do 150 m2, powyżej tej powierzni zastosowanie ma stawka 23% VAT od nadwyżki liczonej proporcjonalnie.

Podatnik VAT czynny ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupionego mieszkania tylko w przypadku gdy będzie mu potrzebne do wykonywania czynności opodatkowanych (art.86 uVAT). Za takie można uznać np. nabycie mieszkania dla pracowników, co potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 września 2015 r. sygnatura ILPP2/4512-1-489/15-2/EN.

Nie będzie miało takiego charakteru natomiast, prowadzenie działalności polegajacej na długoterminowym wynajmie nieruchomości na cele mieszkaniowe, zwolnione przemiotowo zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 uVAT.