Zmiany w kwocie wolnej od podatku zaniepokoiła wielu naszych klientów, wobec czego postaramy się wyjaśnić kluczowe aspekty zmian wprowadzonych z dniem 01 stycznia 2017 r.
Wysokość podstawy obliczenia podatku
Na wstępie wyjaśnić należy czym jest podstawa obliczenia podatku- stanowi ona dochód uzyskany w danym roku podatkowym pomniejszony o dopuszczalne odliczenia m.in. stratę z lat ubiegłych, wpłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz odliczenia wskazane w części B PIT/O (ulga na cele rehabilitacyjne, darowizny na cele kultu religijnego albo krwiodawstwo).
Nowelizacja ustawy o PIT zakłada cztery kategorie podmiotów, klasyfikowanych w zależności od uzyskiwanych dochodów, mianowicie:
- podatnicy uzyskujący podstawę obliczania podatku w wysokości do 6.600,00 zł
- podatnicy uzyskujący podstawę obliczania podatku w przedziale 6.601,00-11.000,00zł
- podatnicy uzyskujący podstawę obliczania podatku w przedziale 11.001,00 zł- 85.528,00zł
- podatnicy uzyskujący podstawę obliczania podatku w przedziale 85.529,00zł -127.000,00zł
Grupa 1 podstawa do 6.600,00zł
W odniesieniu do tych podatników ustawodawca określił kwotę wolną od podatku w wysokości 1.188,00zł, oznacza to, że podatnicy będą mogli odliczyć tę kwotę przy obliczaniu podatku należnego w rozliczeniu rocznym. W przypadku zaliczek na podatek dochodowy obliczany w trakcie roku podatkowego podatnik ma prawo odliczyć kwotę 556,02zł w skali roku.
Grupa 2 podstawa w przedziale 6.601,00-11.000,00zł
W tym przypadku kwotę zmniejszającą podatek obliczamy według wzoru podanego w ustawie tj.
1.188 – [631,98 x (podstawa obliczenia podatku – 6.600): 4.400]
Wynika z tego, że podatnik który w roku podatkowym uzyskał podstawę opodatkowania w kwocie 6.601 będzie miał prawo do odliczenia kwoty w wysokości 1.188, natomiast w razie osiągnięcia maksymalnej kwoty w tej grupie tj. 11.000,00 zł będzie to kwota obowiązująca dotychczas, a więc 556,02zł
Grupa 3 podstawa w przedziale 11.001,00 zł- 85.528,00zł
Grupa 3 podatników będzie miała prawo do odliczenia kwoty dotychczasowej, czyli 556,02 zł od podstawy opodatkowania, podatkiem dochodowym w rozliczeniu rocznym.
Grupa 4 podstawa w przedziale 85.529,00zł -127.000,00 zł
W tej grupie podatników, podobnie jak w przypadku grupy drugiej, kwota pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym uzależniona będzie od uzyskanej podstawy. W tym przypadku obliczamy kwotę pomniejszenia analogicznie jak w grupie drugiej na podstawie wzoru : 556,02 – [(podstawa obliczenia podatku-85.528):41.472]. Obliczając poszczególne kwoty zmniejszenia można łatwo zauważyć, że kwota zmniejszenia podatku będzie oscylowała pomiędzy wartościami 556,02 aż do 0,00zł w razie osiągnięcia maksymalnej kwoty dochodu w tym przedziale.
Ustawodawca przedstawił tylko 4 grupy podatników opisane powyżej, oznacza to, że podatnicy którzy uzyskali kwotę podstawy opodatkowania powyżej 127.000,00zł nie będą mieli prawa do jej pomniejszenia.
Zaliczki na podatek dochodowy
Każdy z podatników uzyskujący w trakcie roku dochody, przewyższające kwotę wolną od podatku, zobowiązany jest do 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, tj. miesięcznym bądź kwartalnym do wpłat zaliczek na podatek dochodowy.
Od stycznia 2017 ustawodawca uregulował ich kwestię w zależności od uzyskanych dochodów. W przypadku gdy podatnik nie uzyska dochodu przekraczającego kwotę 85.528,00 zł ma prawo do obniżenia podatku o kwotę 556,02 zł. Wynika z tego, że w praktyce podatnicy wpłacający zaliczki będą rozliczali je w taki sam sposób jak do tej pory, natomiast dopiero w rozliczeniu rocznym będą rozliczali się z kwoty pomniejszającej podatek według grupy do jakiej klasyfikują się ich podstawy opodatkowania.
podstawa prawna: art. 27 ust. 1-1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U 2012 r. poz. 361 z późn. zm.)